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安徽芜湖店财务部带你一起学习差盘缠车票怎样抵扣、申报

揭晓时间：2019-04-18 10:53 浏览次数：2035

《财务部税务总局海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部税务总局海关总署通告2019年第39号）划定：从2019年4月1日起，海内游客运输服务的进项税额允许从销项税额中抵扣了。

本次培训由财务部核算会计赵阿敏担当，讲师深入浅出地从游客运输抵扣凭证种类、详细抵扣规则、纳税申报填报要求、重点注重事项等方面详细作出解说，并通过详细案例剖析进一步加深学员对本次课程的认知与相识。

一、游客运输抵扣凭证种类大全

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二、详细抵扣规则

1、取得增值税专用发票的，凭证发票上注明的税额抵扣。

2、取得增值税电子通俗发票的，为发票上注明的税额。

案例剖析

案例1：某服务员4月14号出差时，使用了滴滴打车，滴滴公司开具一张电子发票，可以直接凭证票面税额0.33元举行抵扣。

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案例2：若是取得的是“不征税”增值税电子通俗发票，发票上没有税额，也就不可抵扣进项税额。

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注重：实务操作中，企业委托代理机构给订票，代理机构直接开具电子发票的，关于商品服务编码直接写的是“代理服务 ”而非“运输服务”这类发票，是否可以作为抵扣凭证，需要政策进一步明确。

3、取得注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为凭证下列公式盘算进项税额：航空游客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。

案例剖析

案例3：某服务员4月14号乘飞机出差取得如下行程单，那么可抵扣的进项税=（800+30）/(1+9%)×9%=68.53元。

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注重：

①、行程单上的只有票价和燃油附加费能作为抵扣进项的依据，其他用度是不可以的。

②、坐飞机时通�；峁褐萌松硪馔庀�，人身意外险会单独取得一张包管公司开具的发票，需要注重人身意外险的发票虽然也是游客运输服务中爆发的，但其不可作为抵扣进项税的依据。

③、航空运输电子客票行程单是可以作为税前扣除凭证的。

4、取得注明游客身份信息的铁路车票的，为凭证下列公式盘算的进项税额：铁路游客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%。

案例剖析

案例4：某服务员4月14号出差，取得了一张火车票，可抵扣的进项税=19.5÷（1+9%）×9%=1.61元。

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5、取得注明游客身份信息的公路、水路等其他客票的，凭证下列公式盘算进项税额：公路、水路等其他游客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。

案例剖析

案例5：某服务员4月15号出差归来，乘坐的汽车，取得了一张汽车票，则可抵扣的进项税=30÷（1+3%）×3%=0.87元。

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三、纳税申报填报要求

凭证上述四张票据，可抵扣的进项税合计为：（0.33+68.53+1.61+0.87）=71.34元，账务处置惩罚如下：

借：销售用度——差盘缠  869.62元

        应交税费—应交增值税—进项税  71.34元

贷：库存现金或银行存款   940.96元

5月份申报4月份增值税时，上述营业95.73元进项税只需通过最新报表申报体现即可！

四、重点注重事项

票据取得日期为4月1日后的才可以抵扣增值税；

1、必需是海内游客运输服务，才可以盘算抵扣增值税；

2、关于专门用于福利、招待、免税项目、浅易项目运动的出差客票不得盘算抵扣；

3、关于取得未注明游客身份信息的出租票、公交车票等，不得盘算抵扣；

4、车票抵扣不是凭证车票的全额，而是先换算为不含税金额，再乘以适用增值税征收率。

五、总结 

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最后，就让我们一起来检测下本次课程培训效果吧！

“ 轻松出行，智慧办公 ”，通过此次培训增添了员工对差盘缠车票新政策的明确，资助员工更好地开展财务相关事情将理论真正运用到现实事情中！

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